Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.Exercício de opções de compra de ações Exercer uma opção de compra de ações significa comprar as ações ordinárias do emissor ao preço estabelecido pela opção (preço de subsídio), independentemente das ações Preço no momento em que você exerce a opção. Consulte Sobre opções de ações para obter mais informações. Dica: Exercitar suas opções de ações é uma transação sofisticada e às vezes complicada. As implicações fiscais podem variar muito ndash certifique-se de consultar um consultor fiscal antes de exercer suas opções de ações. Opções ao optar por opções de compra de ações Normalmente, você tem várias opções ao exercer suas opções de ações adquiridas: Manter suas opções de ações Se você acredita que o preço das ações aumentará com o tempo, poderá aproveitar a natureza de longo prazo da opção e esperar Exercê-los até que o preço de mercado da ação do emissor exceda seu preço de concessão e você sente que você está pronto para exercer suas opções de ações. Basta lembrar que as opções de ações expirarão após um período de tempo. Opções de ações não têm valor após a expiração. As vantagens desta abordagem são: o seu atraso qualquer impacte fiscais até que você exerce suas opções de ações, ea potencial apreciação do estoque, alargando assim o ganho quando você exercê-los. Inicie uma Operação de Exercício-e-Retenção (caixa-para-estoque) Exercício suas opções de ações para comprar ações de ações de sua empresa e, em seguida, manter o estoque. Dependendo do tipo da opção, você pode precisar depositar dinheiro ou emprestar na margem usando outros títulos em sua Fidelity Account como garantia para pagar o custo da opção, comissões de corretagem e quaisquer taxas e impostos (se você for aprovado para margem). As vantagens desta abordagem são: benefícios de propriedade de ações em sua empresa, (incluindo quaisquer dividendos) potencial apreciação do preço das ações ordinárias de sua empresa. Inicie uma transação de exercício-e-venda-para-cobertura Exercer suas opções de ações para comprar ações de ações de sua empresa, em seguida, vender apenas o suficiente das ações da empresa (ao mesmo tempo) para cobrir o custo da opção de ações, impostos e comissões de corretagem E taxas. As receitas que você recebe de uma transação de exercício-e-venda-para-tampa serão ações de ações. Você pode receber um valor residual em dinheiro. As vantagens desta abordagem são: benefícios de propriedade de ações em sua empresa, (incluindo quaisquer dividendos) potencial apreciação do preço das ações ordinárias de sua empresa. A capacidade de cobrir o custo da opção de compra de ações, impostos e comissões de corretagem e quaisquer taxas com o produto da venda. Inicie uma Operação de Compra e Venda (sem dinheiro) Com esta transação, que só está disponível na Fidelity se seu plano de opção de compra de ações é administrado pela Fidelity, você pode exercer sua opção de compra de ações da empresa e vender as ações adquiridas no mesmo Tempo sem usar seu próprio dinheiro. As receitas que você recebe de uma transação de exercício e venda são iguais ao valor justo de mercado da ação menos o preço de concessão e a comissão de retenção e corretagem de imposto exigida e quaisquer taxas (seu ganho). As vantagens dessa abordagem são: dinheiro (os recursos do seu exercício) a oportunidade de usar os recursos para diversificar os investimentos em sua carteira através de sua conta Fidelity companheiro. Dica: Saiba a data de vencimento de suas opções de ações. Uma vez que eles expiram, eles não têm valor. Exemplo de Opção de Compra de Ações de Incentivo Disqualifying Disposition ndash Acções Vendidas Antes do Período de Espera Especificado Número de opções: 100 Preço de subvenção: 10 Valor de mercado justo quando exercido: 50 Valor justo de mercado quando vendido: 70 Tipo de Comércio: Em 1 de janeiro, você decide exercer suas ações. O preço das ações é de 50. Suas opções de ações custam 1.000 (100 opções de ações x 10 preço de subsídio). Você paga o custo da opção de compra (1.000) para seu empregador e recebe as 100 ações em sua conta de corretagem. Em 01 de junho, o preço das ações é de 70. Você vende suas 100 ações ao valor de mercado atual. Quando você vende ações que foram recebidas através de uma operação de opção de compra de ações, você deve: Notificar seu empregador (isso cria uma disposição desqualificante) Pagar imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de concessão (10) eo valor de mercado no momento do exercício 50). Neste exemplo, 40 por ação, ou 4.000. Pagar imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o valor de mercado total no momento do exercício (50) e o preço de venda (70). Neste exemplo, 20 por ação, ou 2.000. Se você tivesse esperado para vender suas opções de ações por mais de um ano após as opções de ações terem sido exercidas e dois anos após a data de concessão, você pagaria ganhos de capital, em vez de renda ordinária, sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Próximas etapasExercising opções de ações Embora a sabedoria convencional sustenta que você deve se sentar em suas opções até theyre prestes a expirar para permitir que o estoque para apreciar e maximizar o seu ganho, muitos empregados não podem esperar tanto tempo. Há muitas razões legítimas para se exercitar cedo. Entre eles: 1. Você perdeu a fé em suas perspectivas de empregadores e, portanto, em seu estoque. 2. Você está overdosing em partes da companhia. (É geralmente imprudente manter mais de 10 de sua carteira no estoque do empregador.) 3. Você quer evitar começ empurrado em um suporte de imposto mais elevado. Esperar para exercer todas as suas opções de uma só vez poderia fazer exatamente isso. Exercitar uma porção de cada vez pode aliviar o problema. Uma maneira rápida de estimar o valor de suas opções é calcular o quanto você iria bolso depois de exercê-los e imediatamente vender as ações. (Lembre-se também que o imposto de renda será devido sobre esse ganho.) É vital lembrar que quando você segurar em ações que foram convertidas de opções exercidas, é o mesmo que fazer um investimento no estoque. Se você não está confortável com a possibilidade de um declínio, não segure as ações. Há três maneiras básicas de exercer opções: Esta é a rota mais direta. Você dá o seu empregador o dinheiro necessário e obter certificados de ações em troca. E se, quando chega a hora de exercer, você não tem dinheiro suficiente na mão para comprar as ações da opção e pagar qualquer imposto resultante Alguns empregadores permitem que você comércio empresa estoque que você já possui para adquirir ações opção. Esta estratégia tem o benefício adicional de limitar a sua concentração no estoque da empresa. Nota: Você deve ter mantido as ações trocadas ISO pelos períodos de retenção de um e dois anos necessários para evitar que a troca seja tratada como uma venda e, portanto, incorrer em imposto. Este é um caso em que você pedir emprestado a um corretor de bolsa o dinheiro necessário para exercer sua opção e, simultaneamente, vender pelo menos ações suficientes para cobrir seus custos, incluindo taxas e comissões de corretores. Qualquer saldo é pago em dinheiro ou em ações. A maioria dos planos de opções de ações no Canadá são estruturados para aproveitar uma dedução de opção de ações equivalente a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para aproveitar uma dedução de opção de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) Opções de ações podem deixá - lo com uma conta de imposto desagradável Add to. Especial para The Globe and Mail Publicado quarta-feira, 18 de março de 2015 18:32 EDT Última Atualização quarta-feira, 18 de março de 2015 6:38 PM EDT A justiça está nos olhos do espectador. Você pode lembrar a história de Jrme Kerviel. Que era o comerciante do derivado do rogue que trabalhou no banco de Socit Gnrale SA em Paris. Kerviel foi condenado em 2008 por violação de confiança. Falsificação e uso não autorizado dos bancos de computadores, o que resultou em perdas para o banco de cerca de 7,5 bilhões. O Sr. Kerviel foi demitido, mas ele alegou que o banco estava sendo injusto. ESTRATÉGIA DE PORTFÓLIO Video Video Quando se trata de justiça, contribuintes canadenses fizeram questão tão grande que o nosso governo introduziu regras de justiça para dar alívio aos contribuintes em determinadas situações. Há uma situação que surgiu repetidamente, no entanto, onde os contribuintes canadenses choraram, mas o taxman se recusou a chamar o sistema tributário injusto. Uma decisão judicial recente tomou o partido do taxman uma vez outra vez sobre a edição, e os canadenses precisam fazer exame heed. Deixe-me explicar. Imagine isso. Você é empregado por uma empresa que oferece um plano de opção de compra de ações. Sob o plano, youre capaz de comprar ações em seu empregador em 10 por ação. Ao longo do tempo, o valor das ações no mercado aberto sobe para valer 200 por ação. Então, você exerce suas opções e comprar 1.000 ações para 10 cada. Seu custo, então, é 10.000. As ações valem 200.000 (1.000 ações em 200 cada). Você faz um bom lucro de 190.000 no processo. O fato é que este exercício de suas opções vai desencadear algum imposto. Você acaba de perceber um benefício de 190 por ação (200 menos 10), para um benefício total de 190.000. Isso será tributável para você, não como um ganho de capital, mas como renda de emprego. A boa notícia A maioria dos planos de opções de ações no Canadá são estruturados para aproveitar uma dedução de opção de ações igual a 50 por cento do benefício tributável. Neste exemplo, então, bem assumir que apenas 95.000 do benefício (metade de 190.000) serão tributáveis. Isto dará origem a uma factura fiscal de 44.090 para alguém em uma faixa de imposto elevado em Ontário em 2015. Mas a história isnt sobre. Suponha que você segure em suas ações, e as ações cair para apenas 10 em um curto espaço de tempo. Você ainda deve o taxman 44.090 nos impostos mas suas partes valem agora apenas 10.000 (1.000 partes em 10 cada). Onde você vai obter o dinheiro para pagar sua conta de imposto Se você vender suas ações por 10.000, você vai perceber uma perda de 190.000 (sua base de custo ajustado é 200.000 o valor na data em que exerceu suas opções, mas você vendê-los por 10.000) . Você pode esperar que seu benefício tributável de opções de ações possa ser compensado por sua perda de 190.000 na venda de suas ações. Não tão. O prejuízo é considerado uma perda de capital, enquanto o lucro tributável foi considerado como um rendimento de trabalho. As perdas de capital podem ser aplicadas contra ganhos de capital, mas não geralmente outros tipos de renda. O resultado Youll face imposto sobre as opções de ações sem alívio imediato da perda. Tem havido alguns casos judiciais no passado sobre esta questão. Em 20 de janeiro, o Sr. Bing Zhu, um contribuinte canadense, foi a vítima mais recente dos tribunais (ver Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). O Sr. Zhu havia adquirido 116.000 ações em seu empregador, Canadian Solar Inc. (CSI) e em setembro de 2008, exerceu suas opções e adquiriu 53.150 partes em seu empregador. Ele teve que relatar um rendimento de empregado de 1.667.070 (a metade de que era tributável devido à dedução de opção de compra de 50 por cento) como resultado de suas opções de compra de ações em 2008, mas vendeu suas ações em novembro de 2008, por uma perda de 1.247.657 . Ele tentou argumentar que suas perdas não eram perdas de capital, mas perdas comerciais regulares, em uma tentativa de ter suas perdas aplicadas contra sua renda de emprego. Não funcionou. O tribunal decidiu contra ele. Mesmo que não seja justo para o Sr. Zhu, o tribunal não tinha autoridade para dar alívio baseado em um argumento de justiça. Para evitar o destino do Sr. Zhu e tantos outros, considere a venda de quaisquer ações adquiridas sob um plano de opção de ações o mais rapidamente possível. Caso contrário, você corre o risco de as ações cair em valor e deixando-o com um imposto acertado e uma perda de capital que não vai compensar sua renda tributável emprego. Como mínimo, vender ações suficientes para aumentar o dinheiro para pagar seus impostos. Tim Cestnick é diretor-gerente de Planejamento Avançado de Riqueza, Scotiabank Global Wealth Management e fundador da WaterStreet Family Offices. Restrições copy Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. Republicação ou redistribuição de conteúdo da Thomson Reuters, incluindo por enquadramento ou meios semelhantes, é proibida sem o consentimento prévio por escrito da Thomson Reuters. A Thomson Reuters não se responsabiliza por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo da Thomson Reuters, nem por quaisquer medidas tomadas com base nesses conteúdos. Thomson Reuters e o logotipo da Thomson Reuters são marcas registradas da Thomson Reuters e de suas empresas afiliadas. Globe Investor faz parte do The Globe and Mails Report on Business Dados selecionados fornecidos pela Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Clique em Restrições. Copyright 2016 The Globe and Mail Inc. Todos os direitos reservados. 444 Frente St. W. Toronto. ON Canadá M5V 2S9 Phillip Crawley, PublisherAs com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando pagar youll estes impostos variam dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento tributário preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos sobre as ações que possuem até que as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo A 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender em 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender o estoque no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o perk adicionado de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, as ações da empresa também podem ser compradas com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimentos em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que ele pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, Contribuinte salarial
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